Komitet Wykonawczy ds. Etyki Zawodowej Amerykańskiego Instytutu Biegłych Rewidentów (AICPA) wydał zaktualizowane wytyczne dla członków AICPA dotyczące usług rekrutacji kadry kierowniczej i pracowników dla klientów atestacyjnych.
Zaktualizowane wytyczne są zgodne z międzynarodowymi standardami, w szczególności standardami Międzynarodowej Rady Standardów Etycznych dla Księgowych, i mają na celu ochronę niezależności biegłych rewidentów oraz zapewnienie zgodności z zasadami etyki.
Zaktualizowane wytyczne, zatytułowane „Rekrutacja kadry kierowniczej lub pracowników” (sekcja ET 1.295.135), zastępują poprzednią wersję i zawierają istotne zmiany, w szczególności dotyczące rekrutacji kandydatów na kluczowe stanowiska u klientów atestacyjnych. Zmiany te wejdą w życie 1 stycznia 2026 r., choć dozwolone jest ich wcześniejsze przyjęcie.
Aby zapobiec zagrożeniom dla niezależności biegłego rewidenta, zaktualizowane wytyczne wyraźnie zabraniają członkom wykonywania pewnych usług rekrutacyjnych na kluczowe stanowiska, w tym
- doradzanie w zakresie warunków zatrudnienia, wynagrodzenia lub świadczeń dla konkretnych kandydatów
- Wyszukiwanie lub pozyskiwanie kandydatów na kluczowe stanowiska
- Przeprowadzanie kontroli referencji dla kluczowych stanowisk
- Rekomendowanie tylko jednego kandydata na kluczowe stanowisko
- Negocjowanie umów o pracę w imieniu klientów będących biegłymi rewidentami
- Podejmowanie decyzji o zatrudnieniu lub rozwiązaniu umowy o pracę
Zakazy te wynikają z obaw związanych z zagrożeniami związanymi ze znajomością, niewłaściwym wpływem i udziałem kierownictwa, z których wszystkie mogą zagrozić niezależności i obiektywizmowi biegłego rewidenta.
Dozwolone usługi
Zaktualizowane wytyczne pozwalają na pewną elastyczność w przypadku stanowisk innych niż kluczowe. Członkowie AICPA mogą
- przeglądać życiorysy dostarczone przez klienta atestacyjnego
- Wyszukiwać kandydatów przy użyciu kryteriów określonych przez klienta atestacyjnego
- Przeprowadzać rozmowy kwalifikacyjne z kandydatami i oceniać ich kompetencje
- Rekomendować wielu kandydatów do rozważenia
Jeżeli członek rekomenduje tylko jednego kandydata na stanowisko inne niż kluczowe, musi zastosować Założenia koncepcyjne niezależności w celu oceny potencjalnego ryzyka.
Powód aktualizacji
Zmienione wytyczne zostały opracowane pod wpływem aktualizacji przepisów IESBA z 2022 r. dotyczących usług nieaudytoryjnych, w których zidentyfikowano zwiększone ryzyko, gdy biegli rewidenci świadczą usługi rekrutacyjne dla klientów atestacyjnych. PEEC AICPA ocenił te ryzyka i ustalił, że konieczne są dodatkowe zakazy w celu zapewnienia zgodności ze standardami niezależności.
AICPA Updates Ethics Guidance
The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Professional Ethics Executive Committee has issued revised authoritative guidance for AICPA members regarding executive and employee recruiting services for attest clients.
The updates align with international standards, particularly those from the International Ethics Standards Board for Accountants, and are aimed at protecting auditor independence and ensuring ethical compliance.
The updated guidance, titled "Executive or Employee Recruiting" (ET sec. 1.295.135), replaces the previous version and includes significant changes, particularly regarding the recruitment of candidates for key positions within attest clients. These changes will take effect on January 1, 2026, though early adoption is permitted.
To prevent threats to auditor independence, the updated guidance explicitly prohibits members from performing certain recruiting services for key positions, including:
- Advising on employment terms, remuneration, or benefits for specific candidates
- Searching for or soliciting candidates for key positions
- Conducting reference checks for key positions
- Recommending only one candidate for a key position
- Negotiating employment agreements on behalf of attest clients
- Making hiring or termination decisions
These prohibitions stem from concerns related to familiarity threats, undue influence, and management participation, all of which could compromise the auditor’s independence and objectivity.
Allowed Services
The updated guidance allows some flexibility for non-key positions. AICPA members may:
- Review resumes provided by the attest client
- Search for candidates using criteria defined by the attest client
- Interview candidates and assess their competence
- Recommend multiple candidates for consideration
If a member recommends only one candidate for a non-key position, they must apply the Conceptual Framework for Independence to evaluate potential risks.
Reason for the Update
The revised guidance was influenced by IESBA’s 2022 updates to Non-Assurance Services provisions, which identified heightened risks when auditors perform recruitment services for attest clients. The AICPA’s PEEC evaluated these risks and determined that additional prohibitions were necessary to ensure compliance with independence standards.
Autor: Sebastian Burgemejster
Comments